在我国全面推行绿色可持续发展，努力实现“双碳”目标的今天，占据全球比特币挖矿市场半壁江山的中国挖矿产业因为高耗能问题，受到了从中央到地方的全面严打。在关停政策的高压之下，昔日搅动风云的挖矿企业纷纷携带矿机转战海外市场。本文将重点围绕矿机出口业务可能涉及的禁限规定、申报价格以及原产地等主要法律风险进行分析。
1. 何为比特币
比特币（英文名称Bitcoin，简称BTC）自从其诞生那一天起，就注定是一个充满神奇色彩和颇多争议的产物。“比特币”这简单的三个字里就包含了密码学、经济学、学、货币学、计算机技术等前沿的理论和技术。比特币的概念，最早由一个自称中本聪（Satoshi Nakamoto）的作者于2008年11月提出，其核心就是一个点对点的电子现金系统。一般来说，常见的获得比特币的方法有三种：开动挖矿机“挖掘”比特币、从交易平台买入比特币、提供产品和服务换取比特币。
2. 什么是挖矿机
比特币挖矿机就是用于赚取比特币的计算机。这类计算机一般有专业的挖矿芯片，多采用安装大量显卡的方式工作，耗电量较大。计算机下载挖矿软件然后运行特定算法，与远方服务器通讯后可得到相应比特币，是获取比特币的方式之一。广义的说，矿机可以是一切可以运行挖矿程序的机器，比如专业矿机、家用电脑、智能手机、服务器、智能路由器、智能手表、智能电视机等等。狭义的说，矿机指的是专业挖矿设备，比如ASIC矿机、显卡矿机，以及一些币种的专属矿机（PFS矿机）等。当前主流矿机按硬件划分，主要有ASIC矿机、显卡矿机以及特定币种的专用矿机（例如IPFS硬盘矿机、挖矿路由器等）。
由上可知，比特币挖矿是一个高度依赖于电力能源生存的资源密集型产业，因为“挖矿”需要使用具有大量超计算能力的特种计算机作为“矿机”来执行特定算法并进行计算，只有通过竞争获得播报权的“矿工”才可以最终获得比特币作为奖励。同时，矿机还要不断追求运算能力的提升。这都导致需要消耗大量的电力能源。
在全球碳中和的趋势下，虚拟货币的高耗能问题引发社会的强烈关注。根据剑桥大学研究数据显示，截至2021年5月10日，全球比特币挖矿的年耗电量大约是149.37太瓦时。这一数字已经超过马来西亚、乌克兰、瑞典的耗电量，十分接近全球耗电排名第25位的越南。挖矿不仅消耗大量电能，更加剧了二氧化碳的排放量。去年挖矿产生了6900万吨二氧化碳，占全球排放量的1%，20年内可将全球气温提高2℃。耗费巨量资源生产并无实际价值的虚拟币，与“碳达峰”“碳中和”目标背道而驰。对此，有专家表示，全球超过半数的“挖矿”行为是在我国进行，相当于把虚拟币的产业链条中最差（环境污染、浪费宝贵的能源等）的环节放到中国市场。考虑到这些因素，政府部门严监管非常有必要。
丹斯克银行：预计美联储今年加息4次 9月开始缩表:1月18日消息，丹斯克银行表示，如果美国经济发展符合预期，在劳动力市场紧俏以及通胀仍然高企的支持下，美联储可能会在3月首次加息。将美联储今年的加息次数预期从3次增加至4次（分别在3月、6月、9月和12月），每次加息25个基点。此外，料其将于9月开始缩表。考虑到强劲的经济和较高的基础通胀，我们认为紧缩的风险倾向于加大而非减少。[2022/1/18 8:57:36]
在此背景下，自今年5月以来，从中央到地方针对比特币挖矿实施了全面严格管控，国内比特币产业进入了“清理关停”的寒冬。
5月21日
国务院金融稳定发展委员会召开第五十一次会议，研究部署下一阶段金融领域重点工作时提及，要坚决打击比特币挖矿和交易行为。
5月25日
内蒙古发改委公布《关于坚决打击惩戒虚拟货币“挖矿”行为八项措施（征求意见稿）》，对工业园区、数据中心、自备电厂等主体为虚拟货币“挖矿”企业提供场地、电力支持的，核减能耗预算指标；对存在故意隐瞒不报、清退关停不及时、审批监管不力的，依据有关法律法规和党内法规严肃追责问责。
6月9日
新疆昌吉回族自治州发展和改革委员会发布了《关于立即对虚拟货币“挖矿”行为企业进行停产整顿的通知》，要求新疆准东国家经济技术开发区管委会立即责令虚拟货币“挖矿”企业于该日14点之前全部停产整顿。
青海省工信厅下发了《关于全面关停虚拟货币“挖矿”项目的通知》，严禁各地区立项、批复各类虚拟货币“挖矿”项目，对现有的各类虚拟货币“挖矿”项目全面关停，还要求坚决查处纠正以大数据、超算中心等名义立项但从事虚拟货币“挖矿”的项目主体、制止向虚拟货币“挖矿”行为提供场地、电力支持。
6月18日
《四川省发展和改革委员会、四川省能源局关于清理关停虚拟货币“挖矿”项目的通知》的文件显示，对于虚拟货币“挖矿”，在川相关电力企业需要在6月20日前完成甄别清理关停工作。
国内比特币产业的迅速冰封，导致大量矿机闲置。据媒体估算，目前中国处于闲置状态的比特币矿机超过200万台甚至更多。出海成为挖矿大厂的主要选择，短期内旧矿机的出口需求激增。
1. 判断是否存在出口禁限规定是前提
根据《对外贸易法》、《出口管制法》、《数据安全法》等有关法律法规的规定，我国目前对于出口的货物、技术及服务制定有禁止出口或者限制出口的相关要求。具体到作为比特币挖矿机的特种计算机及其相关组件而言，出口企业应当事先从“实物”及“所含数据”两个维度，根据现有《禁止出口货物目录》、《出口许可证管理货物目录》、《中国禁止出口限制出口技术目录》以及《两用物项和技术进出口许可证管理目录》等所需适用的出口管控目录及清单，谨慎判断拟出口矿机及其组件是否属于国家禁止出口或者需要事先办理相关出口许可手续。同时，因为拟出口矿机大多为旧设备，因此在出口前还需要对其内部存储的相关信息等，从数据安全角度依法进行评估、检查和作出必要的处置。
Compound 漏洞导致超 6600 万美元的代币发送至Comptroller合约，2150 万美元已被耗尽:金色财经报道，Yearn.Finance 的匿名核心贡献者“banteg”发布推文称，有人在 Compound 的 Reservoir 上调用了drip()函数，并向 Comptroller 合约发送了 66,890,839.83 美元的 COMP 代币（202,472 枚），截至目前，已有四个地址设法提取了 2150 万美元（64,997 枚COMP），因此可能有更多资金面临风险。链上数据显示，周日北京时间晚 9 点 30 分左右，一个 ETH 地址已提取了 37,504 枚 COMP，价值约1200 万美元，另一个地址提取了 14,995 枚 COMP，价值 490 万美元。Banteg 表示，还有五个地址可以提取 4500 万美元，从而导致“Comptroller 合约几乎被清空”。
此前报道，上周，Comptroller合约漏洞导致 8000 万美元 COMP 代币被错误分发，部分用户收到了远高于正常数量的COMP。Compound 创始人Robert Leshner表示，MakerDAO 代表一直在积极帮助寻找漏洞的解决方案，但 Compound 合约没有允许直接升级的多重签名方案，协议的任何更改都需要经过为期近一周的治理程序才能生效。[2021/10/4 17:22:27]
如果发生违反出口禁止性或者限制性规定，矿机出口企业将可能面临行政处罚，构成犯罪的还可能被追究有关刑事责任。例如，根据《出口管制法》第三十四条规定，出口经营者未经许可擅自出口管制物项；或者超出出口许可证件规定的许可范围出口管制物项；又或者出口禁止出口的管制物项的，可处以责令停止违法行为，没收违法所得，违法经营额五十万元以上的，并处违法经营额五倍以上十倍以下罚款；没有违法经营额或者违法经营额不足五十万元的，并处五十万元以上五百万元以下罚款；情节严重的，责令停业整顿，直至吊销相关管制物项出口经营资格。此外，如出口企业或人员实施瞒报或者伪报等具有主观故意的逃避海关监管的走私行为时，可能构成走私国家禁止进出口的货物、物品罪，根据《刑法》第一百五十一条第三款规定，将被处以五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；情节严重的，处五年以上有期徒刑，并处罚金。
2. 如实申报成交价格至关重要
国际贸易中货物的成交价格一贯是各国海关监管的重点。首先，就矿机出口而言，如果企业不向中国海关如实申报成交价格（包括所选用贸易术语项下的运费及保费等价格构成因素），则可能导致高报价格取出口退税或者影响国家外汇管理。对此，根据《海关行政处罚实施条例》第十五条（五）的规定，海关可以对出口企业作出行政处罚，没收违法所得，处以申报价格10%以上50%以下罚款。同时需要注意，从中国海关执法实践而言，只要申报不实行为对国家外汇、出口退税管理可能造成影响即可作出处罚，而不需要该申报不实行为对国家外汇、出口退税管理造成实际危害后果。此外，如果构成取出口退税犯罪，则根据《最高人民法院关于审理取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条以及《刑法》第二百零四条第一款的规定，面临最高被处以十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产的刑事处罚。
其次，矿机的进口国海关也需要依据进口矿机的实际成交价格为基础进行价格审查并征收关税等进口税。例如， 2019年7月31日，据加密货币研究网站CoinDesk报道，俄罗斯联邦海关署（RFCS）对一家比特币矿机进口商展开刑事调查，原因是该进口商可能少付了海关费用。据CoinDesk获得的搜查令显示，远东贸易与工业公司（DTPK）在2017年8月至2018年2月期间从中国矿机生产商比特大陆进口了6012台ASIC矿机，但DTPK并未支付120万美元的海关费用。这里需要提醒中国出口企业注意的是，如果在从事矿机对外出口业务过程中，配合境外进口企业修改矿机销售合同或者发票价格等关键性报关随附单据，则可能面临以走私罪共犯为由被追究相关刑事责任的重大法律风险。因此，一定要对此环节加强日常贸易合规管理。
3. 贸易战下原产地申报风险不能忽视
伴随着中美贸易战的不断升级，自2018年8月开始生效的新政下，美国决定对原产自中国的比特矿机加征 25% 的额外关税。受到这一新关税政策的影响，中国的加密货币挖矿设备制造商们目前面临高达 27.6% 的美国关税，远高于此前的零关税，这一关税将影响所有向美国出口的中国加密货币采矿设备制造商。
根据美国加征关税政策，出口矿机的原产地是否被认定为中国，将直接关系到是否需要征收额外关税。由此引出国际贸易及各国海关监管的一个重要规则——原产地规则。原产地规则，又被形象地称为商品的“经济国籍”，通常是指一国根据本国法律或国际协定确定的原则制定并实施的，以确定生产或制造货物的国家或地区的具体规定。大多数国家的原产地规则通常会划分为优惠和非优惠两种类型。为了实施关税的优惠或差别待遇、数量限制或与贸易有关的其他措施，各国海关必须根据原产地规则的标准来确定进口货物的原产国，给以相应的海关待遇。
其次，从体系上看，美国的原产地规则与我国原产地规则有较大差异，但是规则中有关概念还是相通的。例如，“实质性改变”、“税则归类改变标准、加工工序标准和当地或区域价值成分标准”等。
在此背景下，近年我们收到了很多挖矿设备制造商或者二手矿机出口商的咨询，很多企业都非常关心是否可以通过某种方式来“规避”美国的加征关税政策。对此，我们提醒大家注意以下三点：
一是，目前国内出口的矿机或其重要组件、物料等很多都不是地区生产制造。因此不要误解只要是从中国出口到美国的矿机，美国一定会将其认定为是中国原产货物，而需按照其原产地规则具体认定；
二是，中美之间的原产地规则不尽相同，因此需要根据拟在美口岸实际进口报关时的矿机及其组件的实物状态，事先根据美国相关法律法规确认好所需适用的正确商品税号及原产地；
三是，切记不要为了节省关税，通过实施或者协助所谓“先转口、再洗单”等违法改变原产地的行为。这种行为无论在哪个进口国家都是一种严重的走私行为，都会导致非常严重的法律后果。当然，如果基于产业链的正当安排，确实需要在第三国进行再次加工等，则另当别论。
4. 勿忘确认进口国旧设备进口的规定
及入境废弃物认定标准
众所众知，大多数国家目前都严格禁止“洋垃圾”入境。以我国为例，自2021年开始也已经全面禁止任何固体废弃物入境，哪怕其进口后可以用作原料。与此同时，根据我们的实务经验，部分国家对于如何判定“旧”与“废”的相关法律法规或者界限并不清晰或者明确，因此，建议二手矿机出口企业务必要结合拟出口矿机及组件等的实际状态，事先确认是否符合进口国有关旧设备进口的规定，千万避免货到口岸后，被进口国海关认定为属于固体废弃物，从而面临被要求退运或者就地处置的风险。
近期国内挖矿业因受到政策全面围剿封杀的影响，预计在短期内会出现一轮二手矿机的集中出口高潮。但与此同时，因为比特币挖矿业仍然存续，因此推测未来中国对外的新矿机出口业务仍将维持很长一段时间。我们希望通过本文，为广大矿机出口企业提示有关国际贸易中的中外法律风险，也欢迎大家就矿机出口业务中遇到的疑难问题及最新动向及时与我们进行沟通，共同探讨中国矿机国际贸易的合规发展之道。
脚注：
《比特币：一个虚幻和真实的金融世界》电子书：第一节 比特币诞生；第二节 如何获得比特币；
（https://book.8btc.com/books/1/bitcoin/_book/1/1-1.html参考）
高杰，《基于FPGA的比特币挖矿机的架构设计探索[J]》，产业与科技论坛, 2018(2)。
新浪财经，《挖矿到底挖的个啥？史上最强矿机知识汇总》
（http://finance.sina.com.cn/blockchain/roll/2018-11-22/doc-ihmutuec2658677.shtml参考）
证券时报：比特币挖矿与“碳达峰”目标背道而驰
（https://finance.sina.cn/china/cjpl/2021-05-25/detail-ikmyaawc7320141.d.html参考）
中国证券报：“挖矿”遭遇强监管！青海、内蒙古重拳出击，国内矿场要“凉凉”？
（http://fund.eastmoney.com/a/202106101957347612.html参考）
一俄罗斯企业从比特大陆买矿机，逃避海关费用遭调查
（https://www.ithome.com/0/436/569.htm参考）
景云峰
孙兴
任振翮
感谢李慧斌、闫璐及实习生任家慧对本文的贡献。
郑重声明： 本文版权归原作者所有， 转载文章仅为传播更多信息之目的， 如作者信息标记有误， 请第一时间联系我们修改或删除， 多谢。